華智分享：ERP系統對企業(yè)內部控制四大影響

發(fā)表于：2018/12/26 16:22:38??閱讀量： [關閉]

　　ERP系統全稱為企業(yè)資源計劃系統，它是建立在信息技術的基礎上，對供銷鏈上的實體以及供應、生產、財務、銷售等業(yè)務流程內部資源的共享和協同，從而為企業(yè)各部門決策層、企業(yè)基層員工提供系統化、具有決策性的管理平臺。該系統的引入，不僅能提高管理有效性、降低成本，給企業(yè)帶來了巨大的效益，而且也給企業(yè)內部控制帶來了不可忽視的影響及風險。

　　(一)傳統的內部控制制度跟不上發(fā)展需要

　　在ERP系統下，傳統的會計系統操作程序如會計核算方式、數據處理流程等都發(fā)生了較大變化，至使企業(yè)內部控制的內容也將發(fā)生相應改變。然而，在實際的企業(yè)管理過程中許多企業(yè)的制度意識還較薄弱，相配套的管理制度修訂的跟進還不及時，導致管理工作及程序存在漏洞，造成企業(yè)會計信息或數據失真等現象產生。

　　(二)內部控制的范圍不斷擴展

　　在ERP系統下，內部控制的內容有別于傳統時代的內部牽制，除去保證會計資料的完整性、提高會計的分析決策能力和工作效率，建立科學的崗位責任制，防止浪費和舞弊行為等共同內容外，其范圍將進一步擴大，主要表現在：對系統開發(fā)過程的控制、系統權限的控制、網絡系統安全的控制、數據編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等，同時，由于會計數據也需人為輸入、會計軟件需要人工進行管理和維護，因此，維護人員與計算機操作人員的內部牽制，計算機操作管理、系統管理員、系統維護人員等的崗位職責等也被納入內部控制的范疇。

　　(三)傳統的內部控制形式發(fā)生改變

　　在ERP系統下，會計憑證的正確性不再需要通過賬證相符、賬賬相符、賬實相符等內部控制方式來保證數據的正確性，只需將原始數據輸入計算機后便能實現會計數據的全面共享，自動生成許多所需帳表，事半功倍。那么，內部控制的方式便應轉移到計算機內部，如編制科目匯總表、試算平衡檢查、總賬和明細賬的核對、余額和發(fā)生額平衡檢查等。由于會計電算化的程度不同。程序化控制的數量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

　　(四)傳統的內部控制重點有所轉移

　　在ERP系統下，會計工作的絕大部分將由計算機系統進行處理，企業(yè)內部控制的重點相對傳統會計的內部控制必定有所轉移，所以控制重點將在會計信息的輸入輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統問的連接控制、組織結構和人力資源管理等方面進行強化，尤其是原始數據的輸入，在電算化系統中，電子數據是由會計軟件對原始數據進行處理后生成的，其輸出數據的正確性與輸入數據的正確程度息息相關，因此，確保輸入數據的準確性成為保證會計信息質量真實、完整、準確的基本前提;其次，計算機系統是由崗位人員進行維護、管理、控制的，嚴格管理計算機的系統密碼，嚴格劃分管理人員操作權限，健全計算機硬件和軟件的日常維護以及在排除故障時的治理措施，也是內部控制的重點，只有這樣才能保證會計數據的安全性和完整性。”(本文來自網絡，文章僅代表作者個人觀點，版權屬于作者。)

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