日常經(jīng)營監(jiān)控審計已成內(nèi)部審計發(fā)展新方向

發(fā)表于：2017/5/11 9:47:13??閱讀量：?[關(guān)閉]

 　  由于近年來我國加強金融風(fēng)險監(jiān)管，以及資本市場對企業(yè)自身監(jiān)管要求的提高，內(nèi)部審計越來越受到我國企業(yè)的重視。但由于審計工作的滯后性和工作量集中等弊端，erp系統(tǒng)以其獨特的優(yōu)勢，通過系統(tǒng)將企業(yè)人事、財務(wù)、產(chǎn)品、采購、銷售、市場等各環(huán)節(jié)以及物流、資金流、信息流等價值鏈高度集成，為日常經(jīng)營監(jiān)控審計工作提供了實踐的平臺、方法和手段，日常經(jīng)營監(jiān)控審計借助erp系統(tǒng)以實現(xiàn)其報告時隔短、審計范圍廣泛、追蹤業(yè)務(wù)及時、風(fēng)險控制強等優(yōu)勢。因此，日常經(jīng)營監(jiān)控審計作為持續(xù)審計的一種表現(xiàn)形式，受到審計理論界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注，日常經(jīng)營監(jiān)控審計日益成為內(nèi)部審計發(fā)展的一個新方向，成為erp環(huán)境下內(nèi)部審計的一種新型模式，也漸漸成為信息社會現(xiàn)代審計模式的一個重要發(fā)展趨勢。

　　日常經(jīng)營監(jiān)控審計的優(yōu)勢

　　日常經(jīng)營監(jiān)控審計是指專業(yè)的內(nèi)部審計人員針對剛剛發(fā)生或者發(fā)生時間不久的審計事項通過系統(tǒng)監(jiān)控、判斷、分析并得出結(jié)論，提交實時審計報告。日常經(jīng)營監(jiān)控審計模式是利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對企業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)進行連續(xù)全方面監(jiān)督，其典型特征是利用技術(shù)優(yōu)勢來縮短審計周期、改善風(fēng)險和控制安全系數(shù)。日常經(jīng)營監(jiān)控審計將傳統(tǒng)的集中審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘討B(tài)跟蹤審計，是對傳統(tǒng)審計工作方式的變革。通過開展日常經(jīng)營監(jiān)控審計，可以使審計的過程變快、簡單，更有效，更有效果，縮短了審計周期，以提供更有時效的風(fēng)險和控制風(fēng)險的保證;可以把內(nèi)部審計工作以日或周為周期進行,審計的范圍是全部審計數(shù)據(jù)，而不只是審計樣本,可以分析并重新計算全部審計數(shù)據(jù)，因此,大大提高出具審計報告的速度。日常經(jīng)營監(jiān)控審計更能夠及時發(fā)現(xiàn)異常，審計報告?zhèn)鬟f更加及時，有利于流程缺陷的快速糾正和管理決策的快速發(fā)布執(zhí)行以及對整個經(jīng)營活動過程的實時監(jiān)控。

　　日常經(jīng)營監(jiān)控審計模式在erp環(huán)境下的可行性

　　erp(enterprise resource plan-ning)即企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，是由美國加特納公司(gartner group inc.)最早提出的一種管理理念。erp的成功上線，給企業(yè)帶來全新的管理模式，讓企業(yè)充滿活力和競爭力。erp是指企業(yè)在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以全新的管理模式和數(shù)據(jù)共享的管理平臺，為企業(yè)的高級管理層進行決策提供強有力的數(shù)據(jù)依托。erp系統(tǒng)以其獨特的優(yōu)勢，通過系統(tǒng)將企業(yè)人事、財務(wù)、產(chǎn)品、采購、銷售、市場等各環(huán)節(jié)以及物流、資金流、信息流等價值鏈高度集成，實踐證明，進入信息時代適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)實施erp系統(tǒng)是大勢所趨。

　　erp系統(tǒng)使審計對象的形式和內(nèi)容發(fā)生了較大變化，erp系統(tǒng)對審計對象的表現(xiàn)形式與以前差別顯著，內(nèi)容和范圍更加廣泛。不僅在會計科目設(shè)置、憑證、賬簿、報表、檔案的展現(xiàn)等基礎(chǔ)核算上產(chǎn)生變化，而且在業(yè)務(wù)流程和控制結(jié)點上也產(chǎn)生較大影響。erp系統(tǒng)實施后，傳統(tǒng)審計線索逐漸消失，審計線索和目標越來越隱蔽，使調(diào)查取證工作難度加大。傳統(tǒng)的集中審計方式難以實現(xiàn)對企業(yè)各業(yè)務(wù)層面的全方面覆蓋，因此，內(nèi)部審計目標、審計方式、審計技術(shù)、審計線索等方面也需要隨之改變。

　　由于erp系統(tǒng)實施給內(nèi)部審計帶來新的挑戰(zhàn)和要求，erp系統(tǒng)使企業(yè)的經(jīng)濟活動和經(jīng)營風(fēng)險的復(fù)雜性有所提高，交易周期不斷縮短。在此種環(huán)境下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的需要。與此同時，erp系統(tǒng)的應(yīng)用，為日常經(jīng)營監(jiān)控審計建立良好的信息環(huán)境和運營平臺。日常經(jīng)營監(jiān)控審計借助erp系統(tǒng)這個運營平臺表現(xiàn)諸多優(yōu)勢，可以解決內(nèi)部審計一直面臨審計成本較高，審計工作量集中，出具審計報告滯后的問題，在erp系統(tǒng)環(huán)境下，日常經(jīng)營監(jiān)控審計為其實現(xiàn)提供了可能性。

　　企業(yè)erp環(huán)境下日常經(jīng)營監(jiān)控審計模式實踐應(yīng)用

　　從erp環(huán)境下日常經(jīng)營監(jiān)控審計看，其模式有很多種，比如對財務(wù)報表的分析性復(fù)核日常經(jīng)營監(jiān)控審計模式。在該模式下，通過erp系統(tǒng)實時在線獲取財務(wù)報表相應(yīng)數(shù)據(jù)后，運用分析性復(fù)核實時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況及其變動趨勢，對本年各月資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用、構(gòu)成及變化進行分析，對比其變動趨勢，查找異常變動情況導(dǎo)致的因素;對比分析連續(xù)三年的各月上述會計要素指標的變動趨勢，查明異常變動情況引起的原因，并出具實時審計報告。比如，對應(yīng)收賬款的趨勢變動分析控制，進行有效防止逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生，加強信用審核，有效規(guī)避風(fēng)險。

　　再如，對分公司子公司日常經(jīng)營監(jiān)控審計模式。在該模式下，通過sap r/3系統(tǒng)自動對賬事務(wù)代碼實時查詢公司間交易，關(guān)注公司間資金往來數(shù)據(jù)，因為系統(tǒng)數(shù)據(jù)實時在線共享，實時查詢各分公司、子公司財務(wù)憑證、財務(wù)賬簿和財務(wù)報表等，并進行分析性復(fù)核，有必要時可以隨時調(diào)閱異地分公司、子公司的原始憑證，大大節(jié)約異地分公司子公司出差成本，解決了內(nèi)部審計普遍面臨的成本較高的問題。及時對異常變動的分公司、子公司的各項指標做出分析，就發(fā)現(xiàn)的異常和問題，出具實時審計報告。

　　總之，在erp環(huán)境下，日常經(jīng)營監(jiān)控審計可以讓專業(yè)的內(nèi)部審計人員針對剛剛發(fā)生或者發(fā)生時間不久的審計事項通過系統(tǒng)監(jiān)控、判斷、分析，檢查到異常交易和事項并得出結(jié)論，提交實時審計報告，及時糾正錯弊。